Oficinas y Trámites | Guía de citas y servicios en España: IVA para autónomos y empresas en España

✔ Información actualizada en 2026

El IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) es el impuesto que grava el consumo en España. Los autónomos y empresas actúan como recaudadores: cobran IVA a sus clientes, lo descuentan de sus compras y liquidan la diferencia trimestralmente ante la AEAT. Esta guía explica los tipos de IVA con ejemplos concretos, las diferencias entre actividad exenta y no sujeta, los plazos exactos y los recargos por presentación fuera de plazo.

Cómo funciona el IVA: el mecanismo básico

El IVA lo paga siempre el consumidor final, pero los autónomos y empresas son los encargados de recaudarlo y entregarlo a Hacienda:

IVA repercutido: el que cobras a tus clientes en tus facturas de venta.
IVA soportado: el que pagas a tus proveedores en tus facturas de compra.
Liquidación: cada trimestre, si el IVA repercutido supera al soportado, pagas la diferencia a Hacienda. Si el soportado supera al repercutido, Hacienda te lo devuelve (o lo compensas en trimestres siguientes).

Ejemplo: un autónomo factura 10.000 € + 21% IVA (cobra 2.100 € de IVA a clientes) y tiene gastos con IVA de 3.000 € + 21% (paga 630 € de IVA a proveedores). En el modelo 303 declarará: 2.100 € - 630 € = 1.470 € a ingresar en Hacienda.

Tabla de tipos de IVA en España 2026

Tipo	%	Ejemplos
General	21%	La mayoría de bienes y servicios: ropa, electrónica, servicios profesionales, telefonía, bebidas alcohólicas, cosméticos, muebles, bollería y pastelería industrial
Reducido	10%	Alimentos en general (excepto los del 4%), agua (corriente y embotellada, salvo envases de más de 10 litros de agua mineral natural, que van al 21%), transporte de viajeros, hostelería y restauración, entradas a espectáculos, vivienda nueva, flores y plantas ornamentales, gafas graduadas y lentillas
Superreducido	4%	Pan de cualquier tipo (común, especial, sin gluten, tostado), leche, huevos, frutas, verduras, legumbres, cereales, quesos, medicamentos, libros, periódicos y revistas, vivienda de protección oficial (VPO), productos de higiene femenina (compresas, tampones, protegeslips) y anticonceptivos no medicinales

Casos que generan confusión frecuente:

Las flores y plantas ornamentales van al 10%; el césped, las palmeras y los cactus van al 21%
Los servicios de peluquería van al 21%
La bollería y pastelería elaborada (croissants, magdalenas, tartas) van al 21%, no al 10% ni al 4% — solo el pan tributa al 4%, con independencia de si es común o especial desde 2025
El agua, corriente o embotellada, va al 10% en general — solo los envases de agua mineral natural de más de 10 litros van al 21%
Las gafas graduadas y lentillas van al 10%; las gafas de sol sin graduar van al 21%
Los productos de higiene femenina (compresas, tampones, protegeslips) y los anticonceptivos no medicinales tributan al 4% desde 2023, no al 10%

Actividades exentas de IVA vs actividades no sujetas

Es un error frecuente confundir "exento" con "no sujeto" — tienen consecuencias diferentes:

Actividad exenta: está dentro del ámbito del IVA pero la ley la libera de aplicarlo. El autónomo no repercute IVA en sus facturas, pero tampoco puede deducir el IVA de sus compras. Ejemplos: médicos, psicólogos, fisioterapeutas (en servicios sanitarios), profesores de enseñanza reglada, seguros, operaciones financieras.
Actividad no sujeta: está fuera del ámbito del IVA directamente. No genera obligación de declarar IVA ni de cobrar IVA. Ejemplo: las subvenciones que no vinculan el precio a una contraprestación.

Un autónomo con actividad exenta no presenta el Modelo 303 pero puede tener otras obligaciones (retenciones IRPF, declaración informativa). Si tiene actividades mixtas (exentas y no exentas), solo deduce el IVA soportado en proporción a su actividad sujeta (regla de prorrata).

Plazos de presentación del Modelo 303 (IVA trimestral)

Trimestre	Período	Plazo de presentación
1er trimestre	Enero – Marzo	1 – 20 de abril
2º trimestre	Abril – Junio	1 – 20 de julio
3er trimestre	Julio – Septiembre	1 – 20 de octubre
4º trimestre	Octubre – Diciembre	1 – 30 de enero (año siguiente)

Si el día 20 cae en fin de semana o festivo, el plazo se amplía al siguiente día hábil. Las grandes empresas y las inscritas en el Registro de Devolución Mensual (REDEME) presentan declaraciones mensuales.

Recargos por presentación fuera de plazo

Si se presenta el Modelo 303 fuera de plazo voluntariamente, sin requerimiento previo de Hacienda, se aplica el recargo por declaración extemporánea del artículo 27 de la Ley General Tributaria (reformado en 2021), sin sanción:

Recargo del 1% más otro 1% adicional por cada mes completo de retraso respecto al fin del plazo de presentación.
Hasta 12 meses de retraso: el recargo sube progresivamente hasta un máximo del 12% (1% + 11 meses adicionales).
Más de 12 meses de retraso: el recargo pasa a ser fijo del 15%, y además se añaden intereses de demora desde el mes 13 hasta la fecha de presentación.

Por ejemplo, presentar con 4 meses completos de retraso supone un recargo del 5% (1% + 4%) sobre la cuota a ingresar, sin intereses ni sanción adicional.

Si Hacienda detecta el impago y envía requerimiento antes de que el contribuyente presente voluntariamente, no se aplica este recargo sino una sanción, con un mínimo del 50% de la cuota no ingresada (pudiendo ser mayor según la gravedad).

Qué IVA se puede deducir y qué no

No todo el IVA soportado es deducible. Para poder deducirlo se requiere:

Que el gasto esté afecto a la actividad económica (relacionado con el negocio)
Que haya factura original con todos los requisitos legales
Que la actividad no sea exenta de IVA

Gastos con IVA habitualmente no deducible o con limitaciones:

Vehículo de uso mixto (personal y profesional): la ley presume el 50% deducible, salvo actividades donde se presume un uso profesional mayor (transporte de viajeros o mercancías, autoescuelas, agentes comerciales, taxis, entre otras), en las que puede llegar al 100%
Comidas y restauración: solo deducible si hay relación directa con la actividad y se puede justificar
Gastos de representación: con limitaciones

Preguntas frecuentes sobre el IVA

¿Qué tipos de IVA hay en España?

Tres: general del 21% (mayoría de bienes y servicios, incluida la bollería y pastelería industrial), reducido del 10% (alimentos en general, agua, hostelería, transporte, vivienda nueva, gafas graduadas) y superreducido del 4% (pan, leche, huevos, frutas, medicamentos, libros, productos de higiene femenina).

¿Cuándo se presenta el IVA trimestral?

Del 1 al 20 de abril (1er trimestre), del 1 al 20 de julio (2º trimestre), del 1 al 20 de octubre (3er trimestre) y del 1 al 30 de enero del año siguiente (4º trimestre).

¿Qué diferencia hay entre actividad exenta y no sujeta a IVA?

La exenta está dentro del ámbito del IVA pero la ley la libera de aplicarlo — el autónomo no cobra IVA pero tampoco deduce el de sus compras. La no sujeta está directamente fuera del ámbito del IVA. Médicos, profesores y seguros son ejemplos de exentas.

¿Puedo deducir el IVA del coche?

Si el vehículo es de uso mixto (personal y profesional), la ley presume un 50% deducible. Si la actividad justifica un uso profesional más intensivo (transporte, autoescuela, comercial, taxi), puede deducirse hasta el 100%, aunque Hacienda puede exigir prueba de esa afectación superior.

¿Qué pasa si presento el IVA fuera de plazo?

Se aplica un recargo del 1% más un 1% adicional por cada mes completo de retraso, hasta un máximo del 12% a los 12 meses; a partir del mes 13 el recargo es fijo del 15% más intereses de demora. Si Hacienda lo detecta antes de que se presente voluntariamente, se aplica una sanción con un mínimo del 50% de la cuota.

¿Los autónomos que facturan menos de cierta cantidad están exentos de IVA?

No existe en España una exención de IVA por volumen de facturación (a diferencia de otros países de la UE). Todo autónomo con actividad sujeta a IVA, independientemente de cuánto facture, debe presentar el Modelo 303 trimestralmente.

Fuente

Información elaborada en base a la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), la Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido y la Ley General Tributaria (artículo 27, reformado por la Ley 11/2021). Actualizada en 2026.

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domingo, 10 de mayo de 2026

IVA para autónomos y empresas en España | Tipos, plazos y cómo declararlo 2026